Örnek hesap
2026 hesap döneminde ₺4.850.000,75 kurum kazancı ve ₺350.000,00 istisna kazancı olan bir şirketin matrahı ₺4.500.000,75, %25 oranla hesaplanan kurumlar vergisi ₺1.125.000,19 olur. Yıl içinde ₺820.000,00 geçici vergi ödendiyse beyannameyle ₺305.000,19 ödenir.
Aynı kazançtan ₺3.000.000,00 ihracattan elde edilmişse bu kısma %20, kalanına %25 uygulanır; vergi ₺1.062.500,19 olur (₺150.000,00 tasarruf).
İlgili işletme ve vergi hesaplamaları
- Huzur Hakkı Hesaplama (Brütten Nete, Netten Brüte) — Yönetim kurulu huzur hakkında gelir vergisi, damga vergisi ve net tutar; aylık kümülatif tablo
- Amortisman Hesaplama — Faydalı ömür listesi, normal ve azalan bakiyeler, yıl yıl amortisman tablosu
- Binek Araç Gider Kısıtlaması Hesaplama — Kira, amortisman ve araç giderlerinin gider yazılabilen kısmı ve KKEG
- Yeniden Değerleme Oranı ve Tutar Güncelleme — Yıllara göre ilan edilen oranlar; harç, ceza ve maktu tutar güncelleme
- Gelir Vergisi Hesaplama — Ücret ve ücret dışı tarife, dilim dökümü, kümülatif matrah
- KDV Hesaplama — KDV dahil ve hariç tutar, güncel oranlar
- Kâr Zarar ve Kâr Marjı Hesaplama — Kâr tutarı, satışa göre marj, maliyete göre kâr oranı ve satış fiyatı
- Damga Vergisi Hesaplama — Sözleşme, kira sözleşmesi ve bordro damga vergisi, azami tutar
- Motorlu Taşıtlar Vergisi (MTV) Hesaplama — Otomobil MTV: silindir hacmi, yaş ve taşıt değerine göre yıllık ve taksit
Hesapta kullanılan değerler
- Kurumlar vergisi oranları (KVK m.32)
- Genel %25; banka, finans, sigorta %30; ihracat kazancına 5 puan indirim; sanayi sicil belgeli üretim kazancına 1 puan indirim · 01.01.2023 itibarıylaKaynak: KVK m.32/1, 32/7, 32/8 (https://www.mevzuat.gov.tr/MevzuatMetin/1.5.5520.pdf); 7456 s. Kanun m.21 (RG 15.07.2023), 2023 hesap dönemi kazançlarından itibaren
- Yurt içi asgari kurumlar vergisi (KVK m.32/C)
- İndirim ve istisnalar öncesi kurum kazancının %10'u · 01.01.2025 itibarıylaKaynak: KVK m.32/C (7524 s. Kanun m.36, RG 02.08.2024/32620, https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2024/08/20240802-2.htm); yürürlük 7524 m.60/f: 2025 ve sonraki dönem kazançları
Hesap tarihinde yürürlükte olan değer kullanılır.
Sık sorulan sorular
2026 kurumlar vergisi oranı kaç?
2026 hesap dönemi kazançları için genel kurumlar vergisi oranı %25'tir. Bankalar, finansal kiralama, faktoring ve finansman şirketleri, ödeme ve elektronik para kuruluşları, sigorta ve emeklilik şirketleri gibi finans sektörü kurumlarında oran %30'dur (KVK m.32).
Kurumlar vergisi nasıl hesaplanır?
Ticari bilanço kârına kanunen kabul edilmeyen giderler eklenir; istisna ve indirimler ile geçmiş yıl zararları düşülerek kurumlar vergisi matrahı bulunur. Matrah oranla çarpılır, yıl içinde ödenen geçici vergiler ve kesintiler mahsup edilerek ödenecek vergi bulunur. Örneğin ₺4.850.000,75 kurum kazancı ve ₺350.000,00 istisnası olan bir şirkette vergi ₺1.125.000,19 olur.
İhracat ve üretim yapan şirketlerde indirimli oran nedir?
İhracat yapan kurumların münhasıran ihracattan elde ettikleri kazançlara oran 5 puan indirimli (%20), sanayi sicil belgesine sahip ve fiilen üretim faaliyetiyle uğraşan kurumların münhasıran üretimden elde ettikleri kazançlara %24 uygulanır; bu kazanca ihracat indirimi ayrıca uygulanmaz. İndirim, kazancın tamamına değil, yalnızca bu faaliyetlerden elde edilen kısmına uygulanır. 2027 ve sonraki hesap dönemlerinde üretim kazancına sabit %12,5 oran uygulanacaktır (7582 s. Kanun).
Asgari kurumlar vergisi nedir?
2025 ve sonraki hesap dönemlerinde hesaplanan kurumlar vergisi, indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancının %10'undan az olamaz (KVK m.32/C). Asgari vergi matrahı ticari bilanço kârına kanunen kabul edilmeyen giderlerin eklenmesiyle bulunur; geçmiş yıl zararları düşülmez, yalnızca kanunda sayılan istisnalar (ör. iştirak kazançları, Ar-Ge ve teknokent indirimleri) düşülebilir. Faaliyete başlanan dönem dahil ilk 3 hesap döneminde asgari vergi uygulanmaz. Örneğin ₺2.000.000,00 kazancın ₺1.800.000,00 tutarı istisna ise hesaplanan vergi ₺50.000,00 olur; asgari vergi ₺200.000,00 olduğu için bu tutar ödenir.
Kurumlar vergisi beyannamesi ne zaman verilir?
Takvim yılını hesap dönemi olarak kullanan kurumlar, yıllık kurumlar vergisi beyannamesini hesap döneminin kapandığı ayı izleyen dördüncü ayın 1–30. günleri arasında (Nisan sonuna kadar) verir ve vergiyi aynı süre içinde öder. Yıl içinde üçer aylık dönemler için geçici vergi beyannamesi verilir.
Bilgi amaçlıdır. Sonuçlar girdiğiniz değerlere ve yürürlükteki genel kurallara göre hesaplanır; sözleşmeye veya kişisel duruma göre farklılık gösterebilir. Resmi işlemlerde ilgili kurumu veya bir uzmanı esas alın.